✍یادآوری / جایگزینی صورتحساب الکترونیکی با ثبت معاملات فصلی🔹️ به استناد بخشنامه شماره ۲۳۰/۵۶۹۴۰/د م…

📸راهنمای مشاهده جزئیات اقلام داده‌های اظهارنامه برآوردی در سامانه 🆔 @taxinformation

📸درآمد دولت از مالیات در پایان تیر؛ ۴۰ درصد حساب خالی ماند🔸۳۷۳ همت از درآمد مالیاتی دولت محقق نشد.🔸به گزارش زومان، دولت برای چهار ماه نخست ۱۴۰۵ روی ۹۵۰ همت درآمد مالیاتی حساب کرده بود، اما فقط ۵۷۷.۶ همت وصول شد؛ یعنی حدود ۴۰٪ کمتر از برنامه.🔸به زبان ساده‌تر، از هر ۱۰۰ تومان مالیاتی که دولت انتظار داشت، فقط ۶۱ تومان به خزانه رسید.💰گزارش کامل زومان🆔 @taxinformation

📸کمترین تورم در تهران؛ ایلام با ۱۱۲ درصد رکورد زد🔸 داده‌های مرکز آمار نشان می‌دهد که تورم نقطه به نقطه، یعنی مقایسه هزینه خرید یک سبد مشخص و ثابت از کالاها نسبت به ماه مشابه در سال قبل، اکنون در ۸ استان کشور از مرز ۱۰۰ درصد عبور کرده است.🔸 بررسی زومان نشان می‌دهد،‌ بیشترین تورم مربوط به ایلام با ۱۱۲.۴٪ است؛ بعد از آن لرستان با ۱۰۸.۵٪ و کردستان با ۱۰۸.۴٪ قرار دارند.🔸 این اعداد تأیید می‌کنند که هزینه پایه زندگی در این مناطق طی تنها دوازده ماه، بیش از دو برابر شده است.🔸 در مقابل، کمترین تورم برای تهران با ۷۳.۹٪ ثبت شده است.تحلیل این داده‌ها در زومان🆔 @taxinformation

🩺 فروشندگان تجهیزات و ملزومات پزشکی؛ تکالیف سامانه مؤدیان را جدی بگیرید!در صنف تجهیزات و ملزومات پزشکی، یک اشتباه رایج این است که تصور شود چون کالا «پزشکی» است، همواره از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است یا فروشنده الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارد.⚠️ هر دو برداشت می‌تواند نادرست باشد. ۱ | چه کسانی در این صنف مشمول سامانه مؤدیان هستند؟اصل بر این است که اشخاص مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، از جمله اشخاص حقیقی و حقوقی دارای فعالیت تجاری، در سامانه مؤدیان دارای کارپوشه باشند.بنابراین شرکت واردکننده، تولیدکننده، توزیع‌کننده، عمده‌فروش و خرده‌فروش تجهیزات پزشکی، صرفاً به دلیل عنوان صنفی خود از مقررات سامانه مؤدیان خارج نمی‌شود.از سوی دیگر، عضویت در سامانه مؤدیان با الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی یکسان نیست و در خصوص برخی مؤدیان و فعالیت‌ها، معافیت‌ها و استثنائات قانونی وجود دارد. ۲ | فروشنده تجهیزات پزشکی چه زمانی باید صورتحساب الکترونیکی صادر کند؟اگر مؤدی مشمول الزام صدور صورتحساب الکترونیکی باشد، باید فروش کالا و خدمات خود را مطابق مقررات سامانه مؤدیان در قالب صورتحساب الکترونیکی ثبت و ارسال کند.در معاملات B2B، یعنی فروش به شرکت‌ها، بیمارستان‌ها، درمانگاه‌ها، آزمایشگاه‌ها، مراکز درمانی و سایر مؤدیان تجاری، مشخصات خریدار و اطلاعات معامله باید مطابق نوع صورتحساب و مقررات سامانه درج شود.در معاملات با مصرف‌کننده نهایی نیز حسب نوع فعالیت و مقررات مربوط، ثبت فروش از طریق پایانه فروشگاهی و سازوکارهای تعیین‌شده در سامانه انجام می‌شود. ماده ۵ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، نحوه ثبت فروش و انتقال صورتحساب به کارپوشه خریدار را مشخص کرده است. ۳ | یک نکته مهم برای مؤدیان کوچکبه موجب ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، برخی مؤدیان با فروش کمتر از نصاب مقرر می‌توانند از معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی استفاده کنند.نصاب مقرر برای سال‌های ۱۴۰۵ به بعد، ۲۵ برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم است.بنابراین نمی‌توان صرفاً با عنوان «فروشنده تجهیزات پزشکی» درباره الزام صدور صورتحساب الکترونیکی اظهارنظر کرد؛ میزان فروش، نوع مؤدی، نوع فعالیت و مقررات مربوط باید بررسی شود. ۴ | آیا همه تجهیزات و ملزومات پزشکی از ارزش افزوده معاف‌اند؟ خیر. مطابق جزء (۱۵) بند «الف» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، «انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی» در چارچوب حکم قانونی از مالیات و عوارض معاف هستند.بنابراین صرف اینکه کالایی در بازار با عنوان «تجهیزات پزشکی» شناخته می‌شود، به‌تنهایی برای احراز معافیت کافی نیست. ۵ | فروش کالای معاف، به معنی معافیت از سامانه مؤدیان نیستممکن است خود کالای مورد معامله از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف باشد، اما فروشنده همچنان مشمول تکالیف سامانه مؤدیان باشد.ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز برای عرضه‌کنندگان کالاها و خدمات معاف، در شرایط مقرر، تکلیف عضویت و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان را پیش‌بینی کرده است. ۶ | فروش به بیمارستان و مراکز درمانیاگر خریدار، بیمارستان، درمانگاه، آزمایشگاه، شرکت یا سایر اشخاص تجاری باشد، فروشنده باید اسناد معامله را به‌صورت منسجم نگهداری و اطلاعات لازم را در صورتحساب الکترونیکی مطابق مقررات ثبت کند.قبل از هر معامله، این موارد را مشخص کنید:✅ نوع دقیق کالا و شناسه کالا/خدمت✅ وضعیت مشمولیت یا معافیت کالا از ارزش افزوده✅ وضعیت مشمولیت مؤدی در سامانه مؤدیان✅ مشمول یا معاف بودن مؤدی از صدور صورتحساب الکترونیکی✅ نوع خریدار؛ مصرف‌کننده نهایی یا مؤدی تجاری✅ نوع صورتحساب مورد استفاده✅ ثبت صحیح فروش، برگشت از فروش، اصلاح و ابطال✅ تطبیق فروش با موجودی کالا و اسناد خرید✅ تطبیق صورتحساب با قرارداد، تحویل کالا و دریافت وجهدر صنف تجهیزات و ملزومات پزشکی، سه موضوع را از یکدیگر تفکیک کنید:۱️⃣ مشمولیت کالا از ارزش افزوده۲️⃣ مشمولیت مؤدی از سامانه مؤدیان۳️⃣ الزام مؤدی به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی🆔 @taxinformation

📢 *مرجع اطلاع‌رسانی و آموزش مالیاتی*_اگر فعال اقتصادی، حسابدار، مدیر مالی، مشاور یا مؤدی مالیاتی هستید، از شبکه‌های اطلاع‌رسانی ما استفاده کنید:_🔹 کانال اطلاع‌رسانی مالیاتی 📎 t.me/taxinformation🔹 گروه پرسش و پاسخ مالیاتی 💬 t.me/malyatchi🔹 تریبون نقد، تحلیل و گفت‌وگوی تخصصی 🗣️ t.me/Tax_Tribune🔹 اینستاگرام 📸 instagram.com/taxinformation_🟢 پیام‌رسان‌ داخلی: 👉 بله: ble.ir/taxinformation  ✅ *آخرین اخبار، بخشنامه‌ها، آرای مالیاتی، آموزش‌های کاربردی و تحلیل‌های تخصصی را به‌صورت روزانه دنبال کنید.*🆔 @taxinformatio

💎 الگوی طلا، جواهر و پلاتین در سامانه مؤدیان؛ نکاتی که هر طلافروش باید بداندیکی از مهم‌ترین الزامات مالیاتی فعالان صنف طلا، جواهر و پلاتین، صدور و ارسال صحیح صورتحساب الکترونیکی با الگوی اختصاصی طلا، جواهر و پلاتین است.🔹 ۱ | تفکیک اجزای معامله الزامی استمطابق بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در معاملات طلا، جواهر و پلاتین باید اجزای معامله به‌صورت شفاف و تفکیک‌شده در صورتحساب درج شود:▫️ اصل طلا، جواهر و پلاتین: معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده▫️ اجرت ساخت: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده▫️ حق‌العمل: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده▫️ سود فروشنده: مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده⚠️ نکته مهم: اصل طلا، جواهر و پلاتین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست و مالیات صرفاً بر اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشنده تعلق می‌گیرد.🔹 ۲ | نرخ مالیات در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟اگرچه نرخ مقرر در جزء (۲) بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده ۹ درصد است، اما بر اساس مقررات بودجه سال ۱۴۰۵، نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع مذکور از ابتدای سال ۱۴۰۵ ۱۰ درصد تعیین شده است.بنابراین در سال ۱۴۰۵:✅ اصل طلا، جواهر و پلاتین → معاف✅ اجرت ساخت + حق‌العمل + سود فروشنده → مشمول نرخ ۱۰ درصد🔹 ۳ | چرا استفاده از الگوی طلا اهمیت دارد؟پس از راه‌اندازی سامانه مؤدیان، عرضه‌کنندگان کالا و خدمات موضوع بند «ب» ماده ۲۶ مکلف به ثبت عملیات خرید و فروش خود در سامانه مؤدیان هستند.در صورتحساب الکترونیکی نیز باید ارزش:▫️ اصل طلا▫️ جواهر و پلاتین▫️ اجرت ساخت▫️ حق‌العمل▫️ سود فروشندهبه تفکیک درج شود.بنابراین صدور یک صورتحساب عادی که صرفاً مبلغ نهایی فروش طلا را نشان دهد، بدون رعایت تفکیک‌های مقرر، می‌تواند موجب مغایرت اطلاعات صورتحساب با الزامات قانونی شود.🔹 ۴ | جریمه ۹ درصد؛ یک نکته بسیار مهمیکی از اشتباهات رایج این است که گفته می‌شود در صورت عدم تفکیک، «۹ درصد کل مبلغ فروش» جریمه خواهد شد.بر جریمه مقرر در بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.🔹 ۵ | صورتحساب الکترونیکی باید با الگوی صحیح صادر شودبرای معاملات طلا، جواهر و پلاتین، استفاده از الگوی اختصاصی مربوط به این فعالیت اهمیت اساسی دارد.در عمل، مؤدی باید اطلاعات معامله را به نحوی ثبت کند که:✔️ ارزش اصل طلا مشخص باشد؛✔️ اجرت ساخت جداگانه درج شود؛✔️ سود فروشنده به‌صورت مشخص درج شود؛✔️ حق‌العمل، در صورت وجود، جداگانه ثبت شود؛✔️ مالیات و عوارض فقط نسبت به اقلام مشمول محاسبه شود؛✔️ صورتحساب در چارچوب مقررات سامانه مؤدیان صادر و ثبت شود.🔹 ۶ | یک نکته کاربردی برای طلافروشاندر صورتحساب طلا، مالیات بر ارزش افزوده نباید بر ارزش اصل طلا محاسبه شود.برای مثال، اگر مبلغ اصل طلای معامله ۱۰۰ میلیون تومان و مجموع اجرت، سود و حق‌العمل ۲۰ میلیون تومان باشد، مالیات و عوارض ارزش افزوده سال ۱۴۰۵ بر مبنای ۲۰ میلیون تومان محاسبه می‌شود، نه ۱۲۰ میلیون تومان.بنابراین شفافیت در تفکیک اجزای صورتحساب، هم برای فروشنده و هم برای خریدار اهمیت زیادی دارد.📌 جمع‌بندیدر معاملات طلا، جواهر و پلاتین، سه موضوع را نباید با یکدیگر اشتباه گرفت:💎 اصل طلا، جواهر و پلاتین → معاف از ارزش افزوده💰 اجرت ساخت، سود و حق‌العمل → مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده؛ نرخ سال ۱۴۰۵: ۱۰ درصد🧾 ثبت و تفکیک صحیح معامله در صورتحساب الکترونیکی → الزام قانونی⚠️ همچنین جریمه ۹ درصد موضوع جزء (۳) بند «ب» ماده ۲۶، ناظر به ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتینِ معاملات کتمان‌شده یا ثبت‌نشده است و طبق قانون غیرقابل بخشودگی می‌باشد.🔻 نتیجه: در صنف طلا، جواهر و پلاتین، صدور صورتحساب الکترونیکی صحیح فقط یک موضوع حسابداری نیست؛ بلکه یکی از مهم‌ترین تکالیف مالیاتی مؤدی است و کوچک‌ترین اشتباه در تفکیک اقلام می‌تواند آثار مالیاتی قابل توجهی ایجاد کند.🆔 اطلاع‌رسانی مالیاتی@taxinformation