✅ تفاوت «ذخیره» و «اندوخته» در حسابداری و مالیات🔴 یکی از پرتکرارترین و پرریسک‌ترین اشتباهات حسابدار

✅ تفاوت «ذخیره» و «اندوخته» در حسابداری و مالیات🔴 یکی از پرتکرارترین و پرریسک‌ترین اشتباهات حسابداری در رسیدگی‌های مالیاتی، اشتباه گرفتن ذخیره با اندوخته است؛ اشتباهی که می‌تواند منجر به رد دفاتر، تعدیل سود و جرائم مالیاتی شود.در این پست، تفاوت‌ها را دقیق، کاربردی و ممیزی‌محور بررسی می‌کنیم.1️⃣ ذخیره چیست؟ (Provision)🔹 ذخیره یعنی: هزینه یا بدهی مربوط به دوره جاری که وقوع آن محتمل است ولی مبلغ یا زمان پرداخت آن قطعیت ندارد.🔹 ویژگی‌های کلیدی:●هزینه دوره مالی●قبل از محاسبه سود●تابع اصل تطابق هزینه با درآمد●مشروط به پذیرش قانونی برای قبول مالیاتی🔹 نمونه‌های رایج:➖ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان➖ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول➖ذخیره گارانتی و خدمات پس از فروش2️⃣ اندوخته چیست؟ (Reserve)🔹 اندوخته یعنی: تخصیص بخشی از سود تحقق‌یافته پس از کسر مالیات برای مقاصد قانونی یا اختیاری.🔹 ویژگی‌های کلیدی:●هرگز هزینه نیست●بعد از محاسبه سود خالص●فقط جابجایی در حقوق صاحبان سهام●هیچ اثر کاهنده‌ای بر مالیات ندارد🔹 نمونه‌ها:➖اندوخته قانونی (۵٪ سود خالص)➖اندوخته احتیاطی➖اندوخته توسعه و تکمیل تفاوت حیاتی از نگاه مالیات🔻 ذخیره: ✔️ فقط در صورت تصریح قانون -> هزینه قابل قبول مالیاتی❌ در غیر این صورت -> باید در اظهارنامه به سود افزوده شود🔻 اندوخته: ❌ تحت هیچ شرایطی هزینه قابل قبول نیست❌ هیچ معافیت یا کسر مالیاتی ندارد📝 مثال عددی مقایسه‌ای (قبل و بعد از مالیات)فرض کنید اطلاعات زیر وجود دارد:🔹 سود قبل از ذخیره و اندوخته:10,000,000,000 ریال🔹 ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول شناسایی‌شده:1,000,000,000 ریال (غیرقابل قبول مالیاتی)🔹 اندوخته قانونی:500,000,000 ریال🔹 محاسبه حسابداری:سود حسابداری =10,000,000,000➖ 1,000,000,000 (ذخیره)= 9,000,000,000 ریال🔹 محاسبه مالیاتی:سود مشمول مالیات =9,000,000,000➕ 1,000,000,000 (برگشت ذخیره غیرقابل قبول)= 10,000,000,000 ریال❗️ اندوخته قانونی اصلاً وارد محاسبه مالیات نمی‌شود.🔻 ثبت‌های حسابداری صحیح و غلط✔️ ثبت صحیح ذخیره:هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول⬅️ بدهکارذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول➡️ بستانکار(در پایان سال مالی)❌ ثبت غلط ذخیره (رایج و خطرناک):سود و زیان انباشته⬅️ بدهکارذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول➡️ بستانکار❌ این ثبت از نظر حسابداری و مالیاتی مردود است.✔️ ثبت صحیح اندوخته قانونی:سود و زیان انباشته⬅️ بدهکاراندوخته قانونی➡️ بستانکار❌ ثبت غلط اندوخته (اشتباه مرگبار):هزینه اندوخته قانونی⬅️ بدهکاراندوخته قانونی➡️ بستانکار❌ نتیجه:افزایش هزینه غیرواقعیتعدیل سود توسط ممیزجرائم مالیاتی قطعی🗂 جمع‌بندی ممیزی‌محور✔️ ذخیره = هزینه محتمل -> فقط با مجوز قانون✔️ اندوخته = تخصیص سود -> بدون اثر مالیاتی✔️ اندوخته ابزار فرار مالیاتی نیست✔️ ذخیره بدون مستندات = رد در رسیدگی✔️ تفکیک این دو، نشانه حرفه‌ای بودن حسابدار است🌐Www.onlinehesabdar.com🆔Www.instagram.com/komakhesabdaranhttps://t.me/komakhesabdaran